Анализ постоянных расходов страховщика

Приступая к анализу постоянных расходов страховой компании, прежде всего следует сопоставить их величину с величинами валового дохода и прибыли до налогообложения. Рост постоянных расходов сказывается на снижении показателя прибыли. В табл. 3.27 приведена динамика перечисленных показателей и произведен расчет операционного рычага. Операционный (производственно-финансовый) рычаг отражает взаимосвязь дохода, прибыли и постоянных расходов.

Таблица 3.27. Динамика валового дохода, прибыли и постоянных расходов
за 2005 - 2006

Показатели

01.01.06

01.01.07

1. Валовой доход

116943

116789

2. Постоянные расходы

16381

10257

3. Прибыль до налогообложения

5361

9596

4. Маржинальный доход (стр. 3 + стр. 2)

21742

19853

5. Операционный рычаг (0,01 • стр. 4 : стр. 3)

0,04

0,02

Данные расчета показывают, что в 2006 г. имело место снижение постоянных расходов на 6094 тыс. руб., или на 37,3%. Это обусловило увеличение прибыли на 4235 тыс. руб., что составляет 55,8% к прибыли предыдущего года. Практика показывает, что чем выше доля постоянных расходов относительно величины валового дохода, тем чувствительнее показатель прибыли к колебаниям валового дохода, т.е. тем выше степень операционного рычага.

В процессе проведения анализа далее проследим за динамикой и структурой постоянных (управленческих) расходов поданным отчета о прибылях и убытках с использованием информации аналитического учета управленческих расходов. Результаты структурного анализа представлены в табл. 3.28 .

Таблица 3.28. Структурный анализ постоянных расходов
в 2005 - 2006

Статьи постоянных расходов

01.01.06

01.01.07

сумма,
тыс. руб.

%

сумма,
тыс. руб.

%

1. Заработная плата аппа­рата управления

7500

45,8

4500

43,9

2. Амортизация офиса ор­ганизации

701

4,8

400

3,9

3. Амортизация оборудо­вания (оргтехники и слу­жебного транспорта)

400

2,4

500

4,9

4. Затраты на охрану

1200

7,2

250

2,4

5. Накладные расходы (канцелярские, текущий ремонт мебели и оргтех­ники)

2500

15,3

2000

19,4

6. Вспомогательный пер­сонал (секретари, уборщи­цы, работники столовой)

950

5,7

457

4,5

7. Коммунальные услуги (освещение, телефон)

3100

18,8

2150

21,0

Всего постоянных расхо­дов

16351

100

10257

100

В целом постоянные расходы выступают как условно-постоянные, поскольку их статьи неодинаково зависят от динамики объема страховых операций. В их составе можно выделить две группы расходов. Одни расходы носят расчетный характер. Это амортизация, часть коммунальных услуг. Все величины этих расходов зависят от принятой в учете базы начисления. Так, амортизация начисляется от балансовой стоимости основных средств.

Поэтому причиной роста расходов по этой статье может быть только увеличение стоимости оргтехники при расширении страховой деятельности. Вторая группа расходов является более контролируемой. Это заработная плата, накладные расходы и др. По этим статьям составляются сметы расходов, которые следует соблюдать. Возможности разумного снижения управленческих расходов заложены именно во второй группе затрат.

Поданным табл. 3.28 , снижение постоянных расходов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составило 6024 тыс. руб. (16351 - 10257), или 36,8%. Это было обусловлено снижением управленческих расходов почти во всем статьям, включая заработную плату и коммунальные расходы. При этом структура расходов сохранилась в 2006 г. примерно на уровне прошлого 2005 г.

В дальнейшем следует провести подробный анализ по каждой статье управленческих расходов в целях установления причин произошедшего их изменения (снижения). Следует также проверить правильность и обоснованность составления смет расходов по отдельным статьям.