Аналитический баланс страховой компании

Баланс страховой организации содержит значительное число статей, поэтому проведение анализа непосредственно по балансу представляет дело довольно трудоемкое и к тому же неэффективное. Расчет слишком большого числа показателей затрудняет выделение главных тенденций в финансовом состоянии организации. Поэтому баланс-брутто необходимо реструктуризировать и построить аналитический баланс-нетто.

Для этого по активу и пассиву баланса вычтем соотносящиеся друг с другом статьи страховых резервов (раздел IV актива и на такую же величину часть раздела II пассива).Статьи нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства объединим в один раздел – внеоборотные активы.

Аналитический баланс полезен тем, что систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих состояние и динамику финансового положения организации. Этот баланс фактически включает показатели, необходимые для осуществления как горизонтального, так и вертикального анализа. Аналитический баланс страховой компании приведен в табл. 3.9 .

АКТИВ	01.01.06	01.01.07	Откло- нение	ПАССИВ	01.01.06	01.01.07	Откло- нение
1. Внеоборотные активы	3258	4329	+1071	1. Собственные средства	18760	16343	-2417
1.1.Нематериальные активы	1636	51	-1585	1.1. Уставный капитал	13200	13200	—
1.2. Незавершенное строительство	—	147	+ 147	1.2. Добавочный капитал	367	371	+4
1.3. Основные средства	1622	4131	+2509	1.3. Резервный капитал	25	270	+245
2. Материальные запасы	—	—	—	2. Страховые резервы — нетто перестрахование	22768	26485	+3717
2.1. Материалы				2.1. Резерв по страхованию жизни	—	—	—
2.2. Расходы будущих периодов				2.2. Резервы незаработанной премии	15176	18703	+3527
2.3. Прочие запасы				2.3. Резервы убытков	7592	7782	+ 190
2.4. НДС по приобретенным ценностям				2.4. Прочие резервы	—	—	—
3. Финансовые вложения	16826	1953	-14873	З.Долгосрочные обязательства	-	-	-
3.1. Здания	10	—	-10	4.Краткосрочные обязательства	5827	17373	+10846
3.2. Вклады в уставные капиталы других организаций	—	918	+918	4. 1. Кредиты и займы		—	"
3.3. Государственные и муниципальные ценные бумаги	12925		-12925	4.2. Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	1606	4895	+3289
3.4. Депозитные вклады в банках	2073	582	-1491	4.3. Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	714	7981	+7267
3.5. Прочие инвестиции	1818	453	-1365	4.4. Прочая кредиторская задолженность	2967	3992	+1025
4. Дебиторы	1602	2453	+851	4.5. Резерв предупредительных мероприятий	540	505	-35
4.1. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	1233	1662	+429	4.6. Прочие обязательства
4.2. Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	369	791	+422
5. Денежные средства	25669	51466	+25797
6. Всего (брутто-активы) (сумма стр. 1+2+3+4+5)	47355	60201	+12846	5. Всего (брутто-пассивы) (сумма 1 + 2 + 3 + 4)	47355	60201	+12846

В приведенном аналитическом балансе-нетто по сравнению с итогом баланса-брутто (ф. № 1 ) изменился итог. Он получен следующим образом:

на 01.01.06 - 76380 - 29025 = 47355 тыс. руб.;
на 01.01.07 - 93502 - 33301 = 60201 тыс. руб.

Статья пассивы баланса «Страховые резервы-нетто перестрахование» откорректирована на такую же сумму:
на 01.01.06 - 51793 - 29025 = 22768 тыс. руб.;
на 01.01.07 - 59786 - 33301 = 26485 тыс. руб.

Статьи баланса, раскрывающие страховые резервы, рассчитаны аналогичным образом:

статья «Резерв незаработанной премии» -
на 01.01.06 - 19929 - 4753 = 15176 тыс. руб.;
на 01.01.07 - 22788 - 4085 =18703 тыс. руб.;

статья «Резерв убытков» -
на 01.01.06 - 31864 - 24272 =7592 тыс. руб.;
на 01.01.07 - 36998 - 29216 =7782 тыс. руб.

В приведенном аналитическом балансе показана величина совокупных активов, которая характеризует ресурсный потенциал компании. Такая структура баланса, очищенная от ряда статей, позволяет определить величину чистых активов страховой организации.

Финансовый анализ на основе баланса целесообразно провести в двух направлениях:

структурный анализ — анализ динамики величины и структуры активов и источников финансирования деятельности страховой компании;
коэффициентный анализ — анализ финансового состояния (финансовой устойчивости) деятельности страховой компании.

Приступая к анализу баланса, необходимо предвидеть результаты анализа, соблюдения страховой организацией основных соотношений показателей, а именно соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у страховой организации должна возрастать в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.