Анализ рисков страхового портфеля

Одним из важнейших областей анализа и аудита бухгалтерской отчетности страховых компаний является формирование страхового портфеля. Формирование страхового портфеля является базовым элементом деятельности страховщика, от которого зависит вся последующая деятельность организаций, включающая формирование страховых резервов, страховых выплат и финансовых результатов.

Страховой портфель является одним из основных факторов, оказывающих влияние на финансовую устойчивость страховщика. Наличие в портфеле крупных рисков, рисков стихийных бедствий, особых рисков, а также морального риска негативно сказывается на оптимальности страхового портфеля, следовательно, и на финансовой устойчивости страховщика.

Формирование страхового портфеля в системе бухгалтерского учета страховщика осуществляется в виде учетных операций по поступлению страховых взносов, которые являются объектом анализа и аудита формирования страхового портфеля.

Основной целью анализа и аудита формирования страхового портфеля является установление факта достоверности в системе бухгалтерского учета источников его формирования. Цели и задачи контроля за страховым портфелем определяются по каждому направлению страховой деятельности.

Оценка законности сделок страховщика и юридической обоснованности формирования страхового портфеля позволяет установить его достоверность, следовательно, и достоверность поступления настоящих и будущих доходов от страховой деятельности и страховых обязательств страховщика.

Контроль достоверности отражения формирования страхового портфеля в системе бухгалтерского учета страховщика включает установление факта соблюдения учетной политики в отношении правильности ведения бухгалтерского учета операций, связанных с его формированием.

Анализ информации о страхователях-дебиторах по уплате страховых взносов проводится на основе данных аналитического учета расчетов со страховыми агентами и страхователями по двум критериям: крупным страховым рискам и договорам с рассрочкой уплаты страховых взносов, как создающим наибольшую опасность для финансовой устойчивости страховщика в случае недостоверности данной информации.

Оценка оптимальности страхового портфеля и определение его влияния на финансовую устойчивость страховщика проводятся как аналитиком, так и аудитором. Критерием оптимальности формирования страхового портфеля выступает однородность страховых сумм объектов страхования, составляющих страховой портфель, путем проверки совокупности на соответствие нормальному распределению.

Учитывая специфику деятельности страховщика и исходя из аналитической информации можно выразить сомнение в соблюдении принципа действующего предприятия при подготовке страховщиком бухгалтерской отчетности в части формирования страхового портфеля по определенным основаниям.

К таким основаниям относятся: неоднородность страхового портфеля по индивидуальным вероятностным обязательствам страховщика (страховым суммам), высокая степень риска в страховом портфеле (величина крупного риска в портфеле превышает 10% собственных средств страховщика), низкие показатели платежеспособности и ликвидности страховщика.

Рассмотрим понятие страхового риска.