Результаты аудиторской проверки отчетности страховщика

Проверяя правильность оценки статей отчетных форм, аудитор должен установить, во-первых, соответствие отчетности требованиям законодательства и других нормативных актов и, во-вторых, проверить соответствие показателей отчетности данным аналитического учета.

Результаты проверки по установлению соответствия отчетности требованиям нормативных документов в отношении форм № 6, 7, 11, 12, 13, 14 целесообразно оформить в табл. 4.29.

Таблица 4.29. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности
требованиям нормативных документов.

Форма отчетности	Показатель	Нормативный документ	Сущность нарушения	Оценка влияния выявленных нарушений на достоверность отчетности	Примечания
Отчет о платежеспособности страховой организации (ф. № 6-с)
Отчет о размещении страховых резервов (ф. № 7-с)
Информация по оперативному сегменту (ф. № 11-с)
Информация о зависимых и дочерних обществах страховой организации (ф. № 12- с)
Информация о филиалах и представительствах страховой организации (ф. № 13-с)
Информация о состоянии собственных средств и результатах их размещения (ф. № 14-с)

Результаты проверки соответствия аналитических и синтетических учетных данных показателям отчетности в отношении форм № 5, 7, 8, 9, 10 и 11 можно оформить в табл. 4.30.

Таблица 4.30. Проверка соответствия показателей отчетности
данным бухгалтерского учета.

Форма отчетности	Показатель	По данным организации		По данным аудиторов		Расхождения	Примечания
Форма отчетности	Показатель	данные бухгалтерского учета	данные отчетности	данные бухгалтерского учета	данные отчетности	Расхождения	Примечания
Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (ф. № 5-с)
Отчет о размещении страховых резервов (ф. № 7-с)
Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (ф. № 8-с)
Отчет об использован и и средств резервов предуп редител ь- ных мероприятий (ф. № 9-е)
Отчет об операциях перестрахования (ф. № 10-е)
Информация по оперативному сегменту (ф.№ 11-е)

При проверке отчетности страховой организации аудитору следует обратить особое внимание на ф. № 14-страховщик «Отчет о составе активов принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации».

Для установления достоверности информации в этой форме необходимо сравнить ее данные с данными аналитического учета по счетам финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации. При этом определение размеров показателей ф. № 14-страховщик должно строго соответствовать требованиям, предъявляемым к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденным приказом Минфина России от 16.12.05 № 149н.

Кроме того, при проверке ф. 14-страховщик аудитор должен учитывать все 37 примечаний по каждому показателю раздела 1 формы. Хотя эти расчеты осуществляются в автоматическом режиме, тем не менее аудитору необходимо проверить правильность выполненных расчетов, так как от них зависит обоснованное определение величины собственных средств, являющейся важнейшим показателем деятельности страховой организации.

После установления факта величины собственных средств аудитору следует проанализировать результаты их размещения в соответствии с п. 7 требований Инструкции, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика.

В заключение необходимо проверить и проанализировать основные виды активов, определить за предыдущий и отчетный периоды доходы. Расходы и результаты от их размещения.

Аудитору необходимо проверить информацию пояснительной записки, которая также входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Согласно требованиям нормативных актов, в частности положений по бухгалтерскому учету, в пояснительной записке приводятся данные, которые не нашли отражения в установленных формах отчетности.

В пояснительной записке организация представляет, как правило, дополнительную информацию, характеризующую результаты и особые условия своей деятельности (эта информация строго не регламентируется).