Проверка обоснованности формирования стабилизационных резервов

Формирование стабилизационного резерва по ОСАГО осуществляется в соответствии с методикой, предусмотренной приказом № 51 н. Особенность этого резерва, как и резерва выравнивания убытков, заключается в том, что он предназначен для компенсации убытков страховой организации, уровень которых превышает уровень убыточности, заложенный в расчет тарифных ставок.

Для подтверждения обоснованности формирования стабилизационных резервов необходимо проанализировать значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде и уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по конкретному виду страхования.

Правомерность формирования стабилизационного резерва по ОСАГО проверяется на основе Положения по формированию страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Расчет этого резерва проводится в обязательном порядке по учетной группе 13.1 «Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Проверку правильности исчисления базы для расчета стабилизационного резерва по ОСАГО осуществляют на основе таблицы «Расчет доходов, расходов и финансового результата для целей расчета стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1». В качестве базы расчета величины этого резерва по ОСАГО принимается финансовый результат от страховых операций по учетной группе 13.1, который определяется как разность между величиной доходов и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период.

Доходы по данной учетной группе за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие ОСАГО определяются как сумма следующих величин:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
• изменения резерва незаработанной премии;
• резерва заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерва произошедших, но незаявленных убытков и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону уменьшения;
• вознаграждений и тантьем (комиссия с прибыли) по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

Расходы по данной учетной группе (13.1) за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие ОСАГО определяется как сумма:

• отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат за отчетный период;
• изменения резерва незаработанной премии; резерва заявленных, но неурегулированных убытков; резерва произошедших, но незаявленных убытков и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличения;
• страховых выплат, произведенных за отчетный период; страховых премий, возвращенных страхователям по досрочно прекращенным договорам или в связи с изменением условий договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством;
• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование.

Начиная с четвертого года с момента введения в действие ОСАГО (г.е. с 01.07.06) доходы и расходы по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода определяются (в соответствии с п. 44 приказа № 51н) без учета изменения резерва выравнивания убытков за отчетный период.

Обоснованность выбранного метода распределения расходов в целях расчета стабилизационного резерва по ОСАГО устанавливается в соответствии с положениями приказа № 51 н и данными таблицы «Расчет доходов, расходов и финансового результата для целей расчета стабилизационного резерва по ОСАГО по учетной группе 13.1». На основе п. 43 приказа № 51 н метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета этого резерва страховщик должен установить в Положении о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Если разница между доходами и расходами по ОСАГО превышает 5% указанных доходов, стабилизационный резерв по ОСАГО на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 увеличивается на сумму указанного превышения.

Правомерность увеличения стабилизационного резерва по ОСАГО устанавливается с учетом данных таблицы «Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1».

Кроме стабилизационных резервов по ОСАГО страховые организации могут формировать стабилизационный резерв в добровольном порядке, а также страховые резервы для обеспечения выполнения своих обязательств перед страхователем. Создание названных резервов должно обязательно согласовываться с Федеральной службой страхового надзора. Проверка обоснованности формирования стабилизационных резервов (обязательных или добровольных в зависимости от вида страхования) может быть организована в соответствии с программой, приведенной в табл. 4.23.

Таблица 4.23. Программа проверки обоснованности формирования
стабилизационного резерва (СР).

Нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в отчетном документе (табл. 4.24).

Таблица 4.24. Оценка влияния выявленных нарушений на
стабилизационный резерв и на бухгалтерскую отчетность.

В завершение проверки выявленные нарушения сводятся в обобщающую таблицу нарушений (табл. 4.25).

Таблица 4.25. Обобщающая таблица нарушений.