Показатели результатов деятельности и финансового состояния

Страховщик возлагает на себя ответственность за выполнение условий договора страхования и гарантирует своевременное возмещение ущерба страхователю. В свою очередь страхователь должен быть уверен в надежности, платежеспособности страховой организации. Ряд показателей может характеризовать ее деятельность, финансовое состояние, эффективность, устойчивость, платежеспособность и т. д.

Показатели могут быть разделены на две группы:

абсолютные;
относительные.

Все показатели рассматриваются на конкретную отчетную дату и в динамике. Абсолютными показателями, характеризующими деятельность и финансовое состояние, являются:

объем страховых премий (платежей) S_п;
число освоенных видов страхования;
число заключенных договоров страхования N;
объем собственных средств СС;
объемы страховых резервов;
суммарная страховая сумма или средняя страховая сумма S_с;
суммарные выплаты S_в;
объем чистых активов ЧА;
доходы Д;
расходы Р;
прибыль П и др.

Стоимость чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, в соответствии с Приказом Минфина РФи Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 12 сентября 2003 г.№83н, 03-158/пз оценивается путем вычитания из суммы активов, принятых к расчету, суммы пассивов баланса, принятых к расчету.

Активы, принятые к расчету, включают следующее.

Нематериальные активы.
Инвестиции.
Депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
Доля перестраховщиков в страховых резервах.
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования.
Прочая дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников, учредителей по взносам в уставный капитал).
Основные средства.
Незавершенное строительство.
Запасы.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Денежные средства.
Иные активы (за исключением фактических затрат на выкуп собственных акций).

Пассивы, принятые к расчету, включают следующее.

Страховые резервы.
Задолженность по депо премий перед перестраховщиками.
Займы и кредиты.
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования.
Прочая кредиторская задолженность.
Задолженность участникам, учредителям по выплате доходов.
Доходы будущих периодов.
Резервы предстоящих расходов.
Резервы предупредительных мероприятий.
Прочие обязательства.

Оценка стоимости чистых активов проводится акционерным обществом ежеквартально и в конце года.

Если по окончании финансового года стоимость чистых активов акционерного общества оказывается меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов. Если стоимость чистых активов меньше минимального размера уставного капитала, общество обязано принять решение о ликвидации организации.

Доходом страховой компании является совокупная сумма денежных поступлений от страховой и иной не запрещенной законом деятельности. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации к доходам относятся:

страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
суммы уменьшения страховых резервов, созданных в предыдущие периоды;
вознаграждения по договорам перестрахования и сострахования и тантьемы;
суммы возмещения перестраховщиками по рискам, переданным в перестрахование;
доходы от реализации права требования, перешедшего к страховщику в соответствии с законом; суммы санкций за неисполнение условий договоров;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера, за оказанные услуги по оценке страхового риска, определение причин, характера и размера убытков, другие доходы от страховой и нестраховой разрешенной законодательством деятельности.

Расходы – затраты, которые несет страховая компания при осуществлении своей уставной деятельности. К расходам относят:

суммы отчислений в страховые резервы, в резерв гарантий и текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством РФ об ОСАГО;
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
вознаграждения по договорам перестрахования и сострахования и тантьемы;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
расходы по оплате услуг страховых актуариев;
медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, детективных услуг, услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, стоимости имущества и размера страховых выплат;
расходы за изготовление страховых свидетельств (полисов), бланков отчетности, квитанций и т. д., за инкассаторские услуги и другие расходы, связанные с деятельностью страховой организации.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги. При этом рассматривается планируемая и фактическая себестоимость.

Прибыль расходуется на погашение убытков, повышение качества страхования, создание резервного фонда, дотации общественно необходимым, но убыточным видам страхования, финансирование социологических исследований, переподготовку кадров, привлечение страхователей и т. д.

Относительными показателями, характеризующими финансовое состояние страховой организации, ее эффективность, являются:

убыточность страховых сумм S_в/S_с;
ликвидность (способность страховщика удовлетворять претензии, предъявленные страхователями):
Л = (Обязательства ×100% / Активы ликвидные ) > 105 %;
уровень ликвидности = Пассив баланса / Активы ликвидные (к ликвидным активам относятся денежные средства на расчетных счетах, в кассе и на депозитах, инвестиционные активы, накопленный доход от инвестиций за вычетом инвестиций в дочерние филиалы);
(Дебиторская задолженность × 100 % / СС) < 40 %;
соотношение прибылей от страховой и нестраховой деятельности:
П_страх/П_{нестрах};
уровень выплат S_в/S_п;
общая рентабельность
R = (П / Расходы + Отчисления)×100 %;
рентабельность собственных средств:
R = (П / СС)×100 %;
рентабельность уставного капитала:
R = (П / УК)×100 %;
рентабельность страховых сумм и премий:
R = (П / S_с)×100 %; R =(П / S_п)×100 %;
норма рентабельности
r = (нагрузка / Н-ст.)×100 %;
норма доходности страховщика
i = (I/ Сумма инвестированных резервов)×100%
(рассчитывается по долгосрочному страхованию).

Относительные показатели, используемые Национальной ассоциацией страховых организаций США (NAIC):

соотношение объемов страховых платежей по нетто-ставкам и величины собственных средств страховой организации:
(Страх. прем. _Н-ст./СС)×100% 300 %;
темп прироста страховых платежей по нетто-ставкам (−33 %. . . 33%):
(Страх.прем._{Н-ст.(отч)} − Страх. прем._{Н-ст.(предш)}) / Страх. прем._{Н-ст.(предш)} × 100%;
темп прироста собственных средств страховой компании за рассматриваемый период:
(СС_отч − СС_нач) × 100% / СС_нач = (−10%. . . + 50%);
• прибыльность как сумма отношений, характеризующих двухгодичную деятельность:

(S_в/Страх. прем._{Бр-ст.за 2 года})+
+(Страх. услуги / Страх. прем._{Н-ст.за 2 года})+
+(Доход от инвестиций / Страх. прем._{Бр-ст.за 2 года})

(если полученный результат составляет более 100 %, деятельность страховой организации убыточна, если результат менее 100 % - прибыльна);

Доходность от инвестиций = Нетто-доход от инвестиций × 100 % / (Денежные средства + инвестиционные активы)
(рекомендуемое значение этого показателя более 5 %).

Имеются методики анализа финансового состояния и оценки результатов деятельности страховой организации, в том числе рейтинговые, учитывающие сочетание тех или иных показателей.