Структура резервов страховой организации
Схема формирования финансового потенциала страховой компании представлена ниже:
Рассмотрим некоторые виды страховых резервов. К резервам убытков относятся:
резерв незаработанной премии, который включает большую часть страховой премии (РНП); резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ); резерв предупредительных мероприятий (РПМ); резерв по страхованию жизни (РСЖ).
РЗУ
РЗУ — выраженное в денежном выражении, урегулированное или урегулированное не полностью на отчетную дату обязательство страховой компании по выплате страхового возмещения по произошедшим в отчетном или в предшествовавшем отчетному периоде страховым случаям, в которых было заявлено страховой компании в отчетном или предшествовавшем отчетному периодах. Данное обязательство увеличивается на 3% от его суммы на расходы страховой организации по урегулированию убытков (оплата сюрвел, оценка независимым оценщиком и т.п.). Сумма заявленных, но неурегулированных убытков не может превышать страховую сумму, указанную в договоре страхования.
Если страховой компании не удается оценить примерную величину ущерба, выраженного в денежном выражении по страховому случаю, о котором ей было в установленном порядке заявлено, то она формирует резерв в максимальной сумме, которая не может быть выше страховой суммы по договору страхования.
РЗУ формируется по каждому виду страхования, а по состоянию на отчетную дату данные этого резерва суммируются по всем видам.
РПНУ
РПНУ — выраженное в денежном выражении обязательство страховой компании по выплате страхового возмещения по убыткам, произошедшим в отчетном периоде или предшествовавшем отчетному периоде, о которых не было заявлено страховщику в отчетном периоде, или в периодах, ему предшествовавших. РПНУ формируется по состоянию на отчетную дату по каждому виду страхования, а потом сумма резервов по всем видам страхования суммируется.
РПНУ является оценочной величиной. Для его формирования произошедшие убытки распределяются по кварталам наступления и кварталам оплаты. Затем на основе данного распределения рассчитываются различные коэффициенты, которые необходимы для получения итоговой величины резерва, например коэффициент развития убытков, факторы развития убытков. Для расчета данного резерва страховой компании необходимо вести журнал оплаченных (заявленных) убытков за необходимое количество лет. Для расчета РПНУ следует также рассчитывать заработанную премию по каждому виду страхования. Заработанная премия определяется так: страховая брутто-премия, начисленная за отчетный период, плюс РНП на начало отчетного периода минус РНП на конец отчетного периода по соответствующему виду страхования.
Если по соответствующему виду страхования нет необходимого количества периодов, т.е. нет данных, то РПНУ рассчитывается как наибольшая из двух величин:
- расчета на основе матрицы с использованием того количества периодов, по которым имеются данные. При этом коэффициент произошедших, но незаявленных убытков равен 1;
- как 10% от суммы заработанной премии по данному виду страхования за четыре квартала, предшествующих отчетному.
РПМ
РПМ — резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мер по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на другие цели, предусмотренные законодательно в Положении о резерве предупредительных мероприятий.
Резерв предупредительных мероприятий по своей экономической сути не является страховым резервом, так как формируется для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а не для предстоящих страховых выплат. Расходы на финансирование предупредительных мероприятий не учитываются в составе внереализационных расходов страховых организаций (ст. 294 и 265 НК РФ), поскольку эти расходы не связаны с выполнением страховщиком страховых обязательств.
Средства резерва предупредительных мероприятий имеют целевое назначение и предназначены только для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества и не могут быть использованы на другие цели.
Резерв предупредительных мероприятий формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Величина резерва соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.
Отчисления в резерв предупредительных мероприятий от поступившей брутто-премии осуществляются в соответствии с процентом, предусмотренным в структуре страховых тарифов, который устанавливается по видам страхования.
РСЖ
РСЖ — резервы по страхованию жизни создаются страховщиками, осуществляющими страхование жизни физических лиц для обеспечения выполнения обязательства при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования. Порядок формирования резерва по страхованию жизни имеет свои особенности.
Страховщики формируют резервы по страхованию жизни на основе внутреннего положения о формировании этого вида резерва, разработанного страховщиком и утвержденного Федеральной службой страхового надзора. Особенностью формирования РСЖ являются сложность в определении вероятности наступления страхового случая. Поэтому расчет этого резерва осуществляется с применением актуарных методов. В расчете участвуют: страховая нетто-премия по договорам страхования жизни, страховая сумма по договору страхования, срок действия договора страхования, пол застрахованного лица, его возраст, а также другие показатели.