Характеристики убытков
В зависимости от источника риска убытки могут также иметь различные характеристики. Эти характеристики убытков связаны со способом финансирования компанией своих рисков. Характеристиками убытков являются частота (frequency of losses) и тяжесть (severity of losses - размер) убытков, а также возможность отсрочить обнаружение самого риска и платежа по нему.
Концепцию, устанавливающую связь между частотой и размером убытка, изображенную на иллюстрации можно применить ко всем типам убытков, с которыми сталкивается компания, а не только к убыткам от рисков опасности (несчастного случая). Например, затраты на производство могут в разной степени вырасти или сократиться в течение определенного периода времени.
Увеличение затрат на производство создает убытки для компании, потому что она затрачивает больше средств, чем обычно, на те же ресурсы. Аналогичным образом снижение затрат на производство повышает прибыль организации. Концепция частоты и размера убытков организации также применима и к другим типам убытков, связанным с бизнес-риском и риском потери репутации.
Для некоторых видов рисков опасности, особенно для тех, которые связаны с рисками ответственности, может иметь место существенная отсрочка между моментом, когда произошел убыток, п моментом, когда он был обнаружен и компенсирован. Далее будет обсуждаться, как это свойство убытков приводит к выводу о необходимости составления плана финансирования рисков.
Убытки, происходящие из-за рисков, связанных с ответственностью, обычно имеют большой период отсрочки между моментами, когда убытки реально наступили, были обнаружены и покрыты (списаны). При возникновении убытков, связанных с собственностью, такой отсрочки обычно не возникает. На иллюстрации показана типичная связь между покрытыми (списанными) и понесенными убытками, наступившими в течение одного года по рискам ответственности, и резервом для покрытия убытков.
Заметим, что со временем общая сумма компенсированных убытков по одному году возрастает. Общие произошедшие убытки также возрастают. В течение нескольких лет после года наступления убытков все убытки оплачиваются, а общие оплаченные убытки становятся равными общим произошедшим убыткам.
Понесенные и компенсированные убытки, резерв для покрытия убытков
Указанные понятия обычно применяются к убыткам, происходящим из-за рисков опасности. В любой момент времени оплаченные убытки - это уже компенсированные убытки из числа произошедших. Резервы для покрытия убытков определяются как размер средств для оплаты убытков в будущем, которые, однако, уже произошли.
Резервы для покрытия убытков включают резерв произошедших, но не урегулированных (хотя и установленных) убытков и резерв произошедших, но не заявленных убытков. Резерв произошедших, но не урегулированных убытков оценивается величиной известных убытков, которые должны быть оплачены (иногда они называются заявленные убытки). Резерв произошедших, но не заявленных убытков оценивается величиной, которая должна быть оплачена по произошедшим, но пока не обнаруженным (или незаявленным) убыткам, которым подвергается организация.
Понесенные (incurred losses) убытки определяются по следующей формуле:
Понесенные убытки = Оплаченные убытки + Резервы для покрытия убытков.
Понесенные убытки обычно объединяются за отчетный год с учетом индивидуальных убытков, относящихся к данному году. По мере оплаты ущерба объем общих годичных оплаченных убытков увеличивается. При этом объем общих резервов по убыткам уменьшается на ту же величину, а объем понесенных убытков остается неизменным. Когда наступают убытки, общий годичный объем понесенных убытков возрастает, так как резервы устанавливаются исходя из оценки будущих выплат по наступившим убыткам. В зависимости от типа произошедших убытков значение размера понесенных убытков часто сохраняется открытым в течение нескольких лет, пока не будут обнаружены и компенсированы все понесенные за данный год убытки.
Даже после окончания отчетного года общие понесенные убытки за прошедший год могут увеличиваться, если были обнаружены убытки, резервы под которые не были сформированы заранее. Также резервы заявленных убытков часто пересматриваются в сторону увеличения после окончания года, в котором они произошли. Это связано с появлением допопнительной информации, оправдывающей увеличение будущих выплат по выявленным убыткам. Тенденция увеличения произошедших со временем убытков известна как развитие убытков (loss development).