Проверка договоров страхования

Проверка договоров страхования и их соответствие правилам страхования и требованиям российского законодательства осуществляется на основе утвержденных Правил страхования, к которым должны быть приложены образцы форм договоров страхования. При этом следует руководствоваться действующим ГК РФ, Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и другими нормативными актами.

На основе этих документов и законодательных актов аудитор проверяет правильность юридического оформления договоров страхования.

При исследовании содержания договоров страхования аудитору необходимо обратить внимание на наличие существенных условий в этих договорах. Согласно ГК РФ отсутствие существенных условий в договоре, в том числе договоре страхования, означает, что договор считается незаключенным.

Важно проверить наличие договоров страхования с рассрочкой уплаты страховых взносов. В страховой практике имеют место случаи заключения договора страхования с рассрочкой страховых платежей. Уплата страховых взносов в рассрочку разрешена гражданским законодательством. Однако это также создает серьезную угрозу недостоверности страховых операций в связи с имеющейся вероятностью мошенничества со стороны страхователей.

Необходимо проверить также случаи уплаты страховых взносов в неденежной форме (векселями). Использование векселя в качестве уплаты страхового взноса законодательством не запрещено. Однако при уплате страховых взносов векселями возникает проблема оценки реальности векселя, т.е. вероятности непогашения векселя в определенный срок. В этой связи аудитору следует проверить договоры страхования, в которых уплата страховых взносов осуществлялась векселями, и определить степень надежности векселя, учитывая, что вексель Сбербанка России является более надежным, чем вексель малоизвестной кредитной организации.

Необходимо проверить наличие случаев досрочного расторжения, перезаключения договоров страхования, случаев недействительности страховых сделок, что также влияет на количественные и качественные характеристики страховой деятельности.

Аудитору следует иметь в виду, что договор страхования может быть прекращен досрочно по требованию страхователя. Согласно ст. 958 ГК РФ страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа договор страхования не прекратил свое действие вследствие гибели застрахованного имущества или прекращения предпринимательской деятельности лица, застраховавшего свою связанную с такой деятельностью ответственность либо предпринимательский риск.

Указанная статья устанавливает общее правило: если договором не предусмотрено иное, при досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не возвращается страхователю (за исключением случаев досрочного прекращения договора по причинам, указанным в ст. 958 ГК РФ, когда страхователю возвращается часть страховой премии, пропорциональная истекшему сроку страхования).

Кроме установленных законом общих оснований признания сделок недействительными законодательством о страховании.

установлены следующие специальные основания признания недействительным договора имущественного страхования:

1. страховщик вправе потребовать признания страхового договора недействительным, если после заключения договора страхования будет установлено, что при заключении договора страхователь сообщил страховщику заведомо ложные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления (страхового риска), когда эти обстоятельства не были известны (и не должны быть известными страховщику). Однако страховщик не может требовать признания договора страхования недействительным, если обстоятельства, о которых умолчал страхователь, уже отпали;
2. страховщик может потребовать признать договор страхования недействительным, если вследствие обмана со стороны страхователя в договоре была указана завышенная страховая сумма (в том числе когда превышение — результат двойного страхования: страхования одного и того же объекта у двух или нескольких страховщиков). Кроме того, страховщик вправе требовать возмещения причиненных ему убытков в размере, превышающем сумму полученной им от страхования страховой премии (ст. 951 ГК РФ).

Оценка законности сделок страховщика на основе проверки договоров страхования представляет собой доказательства юридической обоснованности деятельности страховой организации.

При проверке правильности учета страховых операций основное внимание следует уделять аудиту специфических объектов страховой деятельности. К ним относятся: страховые премии (взносы), страховые выплаты, страховые резервы, а также операции по перестрахованию.