Анализ основных направлений страховой деятельности
Страховые организации представляют собой сложную экономическую систему и имеют отраслевую специфику. В отличие, например, от промышленности ресурсный потенциал страховой организации играет значительно меньшую роль в ее деятельности. Поэтому анализ использования основных средств и их структуры занимает в оценке деятельности страховой организации второстепенное место.
В то же время особенностью деятельности страхования как отрасли является высокая доля инвестиционного дохода в формировании конечных финансовых результатов. Финансовые вложения представляют краткосрочное инвестирование оборотных средств, которые приносят доход в процессе текущей деятельности, а не являются средством обогащения производственного потенциала компании. Поэтому задача анализа - изучение объема и структуры финансовых вложений (инвестиций) компании и их доходности.
Особенностью деятельности страховой организации является осуществление различных направлений страхования, которые подразделяются на:
- страхование жизни;
- страхование иное, чем страхование жизни;
- иные направления страхования (имущества, автотранспорта и гражданской ответственности и др.).
Целесообразно применять следующую последовательность анализа:
- деятельности страховой компании в целом по данным сводной отчетности (первый этап);
- по направлениям страхования поданным внутренней и сводной отчетности с использованием данных бухгалтерского учета (второй этап).
Анализ деятельности страховой компании на первом этапе проводится с использованием информации бухгалтерского баланса (ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). В этой сводной отчетности разграничена информация по двум основным направлениям страхования — страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни.
В сводной отчетности информация об этих видах страхования строго разграничена; отдельно по направлениям страховой деятельности представлены объемы страховых сборов (премий), оплаченных убытков, инвестиционного дохода и страховых резервов. Пользуясь информацией сводной финансовой отчетности и внутренней информацией, можно провести анализ формирования финансовых показателей направлений деятельности в целом по видам страхования — страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни.
Отдельные составляющие страховой системы тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Для изучения таких взаимосвязей требуется проведение горизонтального и вертикального факторного анализа. Такой анализ позволяет дать оценку деятельности компании в целом с учетом факторов получения чистой прибыли и обеспечения ликвидности деятельности.
Этапы анализа
Первый этап заключается именно в проведении анализа методами горизонтального и вертикального анализа, расчета и оценки финансовых коэффициентов, характеризующих устойчивость страховой компании. Такой анализ, однако, не учитывает сопряженные многофакторные связи отдельных аспектов страховой деятельности, которые определяются особенностями цикла оборотного капитала компании, в которых участвуют направления страховой деятельности. Для этого необходим второй этап анализа.
Второй этап факторного анализа по отдельным аспектам бизнеса, осуществляемый с использованием информации внутренней отчетности и управленческого учета, позволяет уточнить и расширить выводы, сделанные на первом этапе анализа.
Если на первом этапе анализа источником его проведения была сводная финансовая отчетность, где информация разграничивалась только по направлению страхования жизни и прочих направлений страхования, то на втором этапе анализа необходимо проанализировать «прочие направления страхования» в разрезе отдельных, входящих в это понятие видов.